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浅谈如何建立企业财务内控管理体系

时间:2019-02-16    作者: 王英、吴凌遥    来源: 永信论文
摘要:本文将在充分、全面地阐述建立企业财务内控管理体系的重要意义和价值的基础上,结合对当前企业构建财务内控管理体系工作上面临的问题和挑战的客观分析,深入、系统地探讨健全企业财务内控管理体系的具体战略和对策。

关键词:企业财务 内控管理 体系构建 

随着社会主义市场经济的飞速发展,建立健全企业财务内控管理体系具有更为重要的意义和价值。作为企业内部控制体系的重要组成部分,完善的财务内控管理在推动企业实现科学可持续发展、提升企业市场竞争力上更是起着不可替代的作用。

 

一方面,财务内控管理的一大特点就是能对不同的岗位进行严谨、细致的分工、稽核与监督,从而在初期就尽可能地防止、发现、解决财务工作人员的在工作中的失误和错误,更好地保障企业财务工作运作的科学性、严谨性。与此同时,通过一整套系统、全面的财务内控管理体系的监督和监测,也就是从经历全面预算、授权审批、内部稽核、到财务分析,企业所开发项目的各项资金投入和成本的流向、确认以及会计计量收回都能够得到有效的预测,财务人员的“徇私舞弊”等违法违规行为也能够得到更好的控制,从而降低企业经营管理的整体风险。

    另一方面,诚如我们所知,资产安全是企业生产经营、发展与扩张的重要保障,企业生产计划和建设项目的运营都离不开完整、安全的资产支持。然而,当前企业内部的资产安全却受到多方面因素的挑战,存在许多不可预测的隐患和缺陷。而财务内控管理体系能够推动企业建立完善的财产清查制度,不仅能够对企业资金的走向进行严格、系统的监控,还能够在企业财产指定保管人之间形成相应的制约机制。通过定期的资金盘点和电算化系统的追踪监控,辅之以现代化的财产管理奖惩制度,企业的资产能够得到更科学的调配和使用,资产的安全性、完整性也能够得到更好的提高。

 

从当前企业财务系统的整体工作分配看来来看,企业的财务活动是处在一个有序、科学的运行轨道中的。具体说来,企业的财务内控管理在财务部门数量和职位需求的设计,不同财务工作岗位的分工和任职人数筹划,不同岗位财务权力和职责的界定,财务工作环节的相互分离、相互牵制以及相互配合以及完善的绩效考核体系发挥重要作用,使得企业整个财务活动处在一个环环相扣、监督和制约机制完善的体系之下,从而得到有序的开展。

此外,健全的财务内控管理还能够增进企业的整体经营效益。而从现实情况看来,随着社会主义市场经济的不断发展,我国企业面临的市场环境也更为恶劣严峻,所参与的市场竞争也更为激烈。企业只有不断创造经济效益,实现规模经营和科学可持续经营,才能够更好地提升自己的发展潜力。而财务内控管理能够通过对财务信息和财务数据的全面解读,及时排查和监测企业运营发展中存在的问题,同时预测企业项目的发展前景和竞争力,从而为企业项目投资、费用与成本控制以及相应的资产管理工作提供有用的信息,推动企业整体经营效益的提高。

首先,正如我们所了解的,财务内控管理体系是企业内部控制体系的重要组成部分,也是整个内部控制制度的核心和关键。财务内控管理制度的完善,能够推动企业内部控制管理工作效率和工作质量的显著提高,提高企业整体的内控水平。

与此同时,完善的财务内控管理通过发现和解决企业财务工作上的问题和不足、预测并估计企业项目投资和资金运营的效益和发展潜力,能够让企业的财务工作岗位科学、严谨,同时也能够提升企业整体市场竞争力,让企业更好地投身于现代化的市场竞争当中,实现跨越式的发展。

正如上文所分析的,完善的财务内控管理对企业的整体发展而言尤为重要。但是,不可否认的是,当前企业的财务内控管理工作正面临着各方面的问题和挑战,这是十分值得我们关注和重视的。

首先,作为企业实现内部控制的基础,企业内部环境是十分值得企业建设和投资的,只有条件良好、设施完善的内部环境,才能够更好地招揽专业财务人才,保障财务工作的正常开展。然而,当前不少企业缺乏长远发展的眼光,将大部分的精力和资金投入到短期的项目建设和规模扩张当中,却对企业专业财务人员的培训培养以及内部软硬件设施的完善缺乏关注,这直接导致了企业内部控制制度长期发展动力不足,员工满意度降低,从而影响企业综合竞争力也显著下降。

其次,不仅是企业的财务内控管理体系,企业整体的内部控制体系也并不完善。毋庸置疑,企业的财务内控管理离不开企业完善的内部控制制度的保障和支持,而当前企业内部控制体系的不健全,往往会使得财务内控管理工作落实不到位,相关的制约机制和监督机制也无法真正得到落实和执行,财务管理工作不可避免地出现流于形式化的问题。

从现实情况看来,企业财务部门的内审机构的独立性并不强,不少企业都没有设立专职的内部审计机构和审计人员;也有不少企业的内部审计人员和财务会计工作人员来自同一部门,也就是说,部门自己核算的财务结果和财务报表,由部门内部的人自己审核和评估,从而得出相应的审计信息和审计决策,这往往导致审计分析和审计决策失去独立性和准确性,财务内控管理工作也失去存在的意义和价值。与此同时,企业监管机构的缺乏,也使得财务内控管理工作缺乏相应的执行基础,使得企业的财务内控管理工作无法真正落实。

    除此之外,不可否认的是,不少企业存在权力高度集中的问题,这也就是说,企业的所有重大决策都可能由高层管理者个人决定,而无需经过集体的讨论和决策,“人治化”现象严重。而权利的高度集中,直接导致了企业财务内控管理工作存在很大的随意性,高层领导者的直接决策行为往往会破坏财务内控管理体系的专业性和严谨性,也使得财务内控管理工作失去连贯性和科学性,在相关工作的开展上缺乏足够的制度保障和权力支持。

3、会计核算业务随意性大,财务分析工作薄弱

一方面,从企业财务工作的实际情况看来,企业内部财会工作人员对会计核算原则并不重视,在会计核算业务上存在很大的随意性和主观性。例如,不少企业的财务会计部门为了简化核算工作,加快会计核算业务的工作效率,在账务形式上虽然实行权责发生制,但是在实际工作当中却按照收付实现制来开展相关的管理工作。这往往使得企业的各种账务处理缺乏依据和凭证,企业的整个财务管理工作都会陷入混乱的系统当中。

    另一方面,在新时代背景下,企业普遍对财务内控管理工作缺乏正确的认识。不少企业认为财务部门的工作只是会计核算,只要财务部门保障核算业务的专业性和准确性,就能够使企业的资金管理和财务管理都处于安全、可控的状态。也有不少企业认为财务部门的工作无所不包,也就是说,企业将各种各样的涉及财务性质的工作都分配给企业的财务部门,这就使得财务部门整体都陷入混乱当中。然而,无论是忽视还是过分重视企业的财务部门,都忽视是对企业财务内控管理工作认识的缺乏和了解,在这两种形式情形下,企业的财务分析工作都无法得到很好的开展,企业的项目投资计划和长远财务规划都无法制定。

不可否认的是,当前企业财务内控管理体系的不完善、不健全,与企业内部的高层管理人员对财务内控管理工作的不重视密不可分。也就是说,上层领导对财务内控管理工作重视程度不足,直接导致他们在财务内控管理体系的建立健全工作上的投资力度小、资金支持少,这往往就是使得企业内控环境恶劣,财务工作人员薪资待遇标准不高、员工工作满意度和主动性低的主要原因。

此外,从当前企业财务内控管理工作的绩效看来,当前大部分的企业都缺乏专业的财务人才。企业在内部审计、财务分析工作上都没有与时俱进地开展相关的改革,企业的会计核算方法和财务分析手段也没有显著的提升和进步,这与企业财务内控管理部门缺乏专业财务管理和财务分析人才是密切相关的,这也从侧面反映了企业在新时代市场环境下,招募和留任专业财务人才上的面临着巨大的困难和挑战。

由上文,我们不难得知当前企业在财务内控管理体系构建上面临的问题和挑战,而毋庸置疑,这些问题和挑战的存在极大地阻碍了企业财务工作的改革和创新,更不利于企业实现自身的科学发展。因此,在充分、客观地认识和了解这些现象以后,探寻出一套行之有效的方案或规划来完善企业财务内控管理体系的建设则显得尤为重要。

针对上述问题和挑战,企业首先要改善自身的内控环境,以更好地保障企业财务内控管理工作的开展。具体说来,企业要充分吸取国内外地区先进企业的经营管理理念,不断提高管理者的素质。企业管理者素质的提升,能够改进企业原有的不良风气,加大对内控环境的投资建设力度,更好地落实企业的内部控制工作,保障相关政策措施的有效执行,同时还能够影响下级员工办事效率和办事积极性。因此,在新时代背景下,企业管理者要树立创新意识,通过与时俱进地革新自身的管理理念和管理方式,更好地改善企业的内控环境,提升企业的整体竞争力和吸引力。

除此之外,企业还应该进一步建立健全有序的企业内控体系。从我国的现实发展情况看来,企业首先就要建立完善的会计控制系统,这是企业财务内控管理工作的基础。具体说来,在会计控制系统的完善上,有关财务人员要及时记录所有的真实业务、保留完整的财务凭证,并通过对财务信息的归集、整理、分析和归档,及时地制定相关的财务报表,以更好地为项目风险、盈利和企业的发展规划、投资计划提供足够的审计决策和经济信息,让企业更好地做出经济决策。

一方面,不可否认的是,当前大部分企业内审机构的独立性并不强。因此,企业要注重完善财务部门的内部牵制制度,解决当前部门内不相容的职务分离的问题。具体说来,企业要明确财务内控管理工作的系统工作流程,通过合理的分工和规划,企业要明确将财会核算工作与企业的内部审计工作分离开来,并在此基础上明确每一个工作岗位上的岗位职责和权限范围。通过基于不同岗位上的职工不同的权限,让职工在开展相关的财务内控管理工作时,实现相互监督和相互控制。

    另一方面,企业要组建专门的监管小组或者是监管部门,对企业财务内控管理工作的开展进行全方面、多角度、动态变化的实时监管。具体说来,企业应当将持续性监督发展成企业监管小组的常规性职能和工作任务,在完善相关的内控制度和职工考评制度的同时,监管小组要尽可能地开展现场管理和监管工作,获取第一手的财务信息,以更好地保障财务管理工作的真实性和准确性。此外,企业在提高内审机构独立性的同时,还应该建立健全关键岗位人员的轮岗制度、定期的稽查制度以及相关的惩处法规。通过加强对他们业务能力和工作实效的考察,在严厉地打击徇私枉法、“串通作案”等恶劣行为的同时,尽可能地避免违法违规行为的发生。更重要的是,企业要完善财务内控管理体系过程中,还可以适当地引入外部监督的帮助。具体说来,财务内控管理部门可以联合企业其它内部监督部门进行定期的信息交流和情报分享,通过财政、税务等部门的监督工作,形成对企业系统性、全方位的监控管理。

正如上文所述,“人治化”给当前的企业财务内控管理工作带来很大的危害和隐患。因此,企业应当与时俱进地加强财务制度化管理,建立健全规范的财务制度体系。具体说来,企业首先要严厉打击企业内部的“裙带关系”,通过严格的考核和审查制度,组建一套高素质、专业性强的财务内控管理队伍,避免中高层管理队伍私人关系和工作关系的混杂而影响工作绩效的现象。

与此同时,企业要在充分考察实际法律法规规定的基础上,结合企业经营管理实际,为企业财务内控管理工作的每一项细化工作制定相关的制度要求、流程安排以及风险控制政策,通过科学化的流程管理和制度管理,规范每个工作岗位员工的工作方法和工作形式,同时也避免上层领导者对企业财务内控管理工作的干预和影响,保障其科学性和独立性。

一方面,针对当前企业内部财务工作总体混乱的现象,企业要实现要明确内部财务工作的目的和意义,加强相关的财务分析工作。具体说来,在财务部门的财务分析工作上,要注重对相关财务信息和财务数据的提炼和整理,保障财务信息的真实性、简洁性、可用性,使得信息使用者能够更为便捷地使用这些信息。与此同时,在财务数据的处理上,有关人员要充分利用现代化的信息管理技术,通过电算化的管理系统,保存有用的、可比性强的历史数据,并通过统计技术实现企业内部财务数据的纵向比较、与其它企业的横向比较,从而增加信息的专业性和可比性。

    另一方面,企业要保证会计核算业务的严谨性。具体说来,企业首先要保障内部会计核算规定与实际处理流程处在相同的会计核算原则体系下,从而保障业务流程的专业性;与此同时,在具体的会计核算工作中,财务内控管理部门在资产管理、账实核对、财务会计报表的制作等工作上都要依据当前国家规定的企业会计法规的规定来执行,避免由于个人主观性和随意性造成的会计核算业务失实问题的出现。

毋庸置疑,人力资源是推动企业财务内控管理体系建立健全最重要的资源。因此,在实际工作中,企业要加强和完善相关的财务内控管理队伍建设。

具体说来,针对中高层领导,企业要通过对财务内控管理体系的重要性和必要性知识的普及和教育,提高他们对财务内控管理工作的重视程度,同时让他们明确违规干预和插手企业财务内控管理工作的惩处措施和手段,让企业的中高层领导人员更好地配合相关财务内控管理工作的进行。而针对基层的财务内控管理员工,企业首先要对他们的思想状况、需求和需要有明确的了解和认识,掌握可能诱发经济犯罪的内在因素,并及时寻找有效措施应对和防范。与此同时,企业要加强对基础财务人员的职业道德教育和专业业务能力教育,通过深入开展的德育教学,让职工深刻认识到违法违规行为的重要伤害和严重后果,引导他们树立正确的就业观念和入职思想准备。更重要的是,在培训过程中,企业要加强对员工的职业技能培训,通过提高员工的专业素养,鼓励他们不断提高自我提升与学习交流加强自己的综合素养和业务能力,以更好地推动企业财务内控管理体系的健全和完善。

总的来说,在充分认识当前企业财务内控管理体系构建过程中存在的问题和不足的基础上,探寻科学方案来完善企业内部财务控制制度具有重大的价值和意义。但是,企业财务内控管理体系的构建需要经过一个长期的阶段,不可能一蹴而就,除了在资金、制度层面加大投资和建设,专业人力资源队伍的培训和建设也是必不可少的,这是我们不可忽略的一点;同时,在建设过程中,我们仍需不断提出新的策略、新的措施,以促进企业财务内控管理体系关键事业的新发展、新飞跃。

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